专访致同会计师事务所管理合伙人郑建彪:注册制改革由进行时到完成时 审计将更关注持续经营与有效内控
今年全国两会期间,政府工作报告就推进资本市场重点改革作出部署提出:“全面实行股票发行注册制,促进资本市场平稳健康发展。”
市场认为,全面实行注册制将以昂扬旋律,奏响中国经济转型升级与资本市场改革开放协奏曲的最强音。今年,随着全面注册制落地,正在给会计师事务所的业务模式带来激荡。
3月14日,在接受证券时报记者采访时,致同会计师事务所管理合伙人、审计业务主管合伙人郑建彪认为,随着科创板、创业板和北交所注册制近三年的实践,相关监管制度和审核规则不断完备,市场违法行为追究机制逐渐完善,为全市场注册制改革提供了机制和制度基础。
“今年提出‘全面实行股票发行注册制,促进资本市场平稳健康发展’,比较去年的‘稳步推进注册制改革’,注册制改革是由进行时进入到完成时。从今年来看,主板改革是重头戏,也是两会期间的热议话题。”郑建彪表示。
会计师事务所已经日趋明晰地感受到期间变化。郑建彪介绍,伴随着注册制下发行上市条件的包容性和信息披露的透明化,传统意义上好的标的会越来越少,熟悉资本市场规则的标的会越来越多,也给致同选择审计标的带来挑战。
郑建彪认为,主要变化体现在三个方面。首先,认识资本市场的政治属性和人民性,坚持服务科技创新和实体经济,优先选择符合国家战略和产业方向的标的,譬如新能源、节能环保、集成电路、生物医药等行业产业。
其次,需要把好入口关,守住真实性底线,为资本市场审出好的投资标的,从源头上落实提高上市公司质量的要求,譬如对标的的收入、毛利率、税收、研发费用等的真实性检查甚至是法证调查。
第三,尊重注册制本质和注册制改革方向,坚持包容性和以信息披露为核心,选择标的时不可只依赖历史年度的财务指标,而是兼顾成长性、创新性指标和表现。“科创板试点以来,400家企业上市、融资2000亿、市值5万亿,已经成为注册制改革的最佳实践。”郑建彪认为。
随着注册制改革的稳步推进,A股退市公司增多的预期也在变强,在防控风险方面,会计师事务所也有自己的考量。
郑建彪介绍,全面实行股票发行注册制中,公平的准入制度、完善的信披制度、严格的退市制度同样重要,其中提高上市公司质量、健全退市机制是重要抓手。“致同注意到最近以来证监会、沪深交易所又陆续发布相关政策,这给会计师事务所防控风险带来了新变化。”
从致同经验来看,在选择审计标的方面,开始更加关注上市公司的持续经营能力。
郑建彪介绍,“持续经营是会计的四大基础假设之一,也是股票预计市值评估的重要基础,当前情况下面临经济下行、产业链重构、债务风险甚至是大国博弈,致同会严格执行审计准则的要求并设计针对性程序,评价和分析公司的持续经营能力、恰当披露公司的持续经营风险。”
同时,致同也更为关注上市公司治理和内部控制的有效性。
“近年以来资本市场的行政、刑事和民事处罚案件,表面上看是财务造假,本质上其实是上市公司治理的缺失和内部控制的重大缺陷。”郑建彪对证券时报记者分析说,“致同会关注股东大会、董事会、监事会和经理层的规范运作,包括国有控股上市公司的治理机制,也会通过整合审计发现和披露公司内部控制存在的风险。”
在促进上市公司高质量发展方面,郑建彪认为,需要共同营造促进上市公司高质量发展的市场环境。“从宏观来看,可以是市场化、法制化,国际化;具体到审计而言,可以包括区分会计责任和审计责任、搭建质量优先的事务所选聘机制、明确过罚相当的责任承担方式和实事求是的责任鉴定机制等。”
在此过程中,如何建立健全监管合作协调机制,也成为新挑战。“最近两年财政部、国资委、证监会和银保监会四部委联合发布相关通知,这种模式就很好。” 郑建彪对记者表示,未来希望出现更多的部门之间、中央和地方的监管协同和合作。
(文章来源:证券时报·e公司)
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